中华人民共和国农业发展银行关于印发,中国农

发文单位:中国农业发展银行

发文单位:中国农业发展银行

发布部门: 中国农业发展银行 发布文号: 农发行字[1998]432号 中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行,各计划单列市分行,总行营业部:  为加强粮棉油贷款利息资金的管理,防止粮棉油企业挤占挪用利息资金,实现对贷款利息的专款专用,促进收购资金封闭运行和完善我行利息收支管理与核算办法,规范我行利息收支核算手续,现将《中国农业发展银行利息管理与核算办法》印发给你们,请认真组织学习和贯彻执行。《中国农业发展银行利息管理与核算办法》从1999年1月1日起执行,执行中有什么问题,请及时向总行反映。   附:中国农业发展银行利息管理与核算办法   为了准确核算利息收支,真实反映我行经营状况,实现对粮棉油贷款利息的专项管理,防止粮棉油企业挤占挪用利息资金和利息资金挤占收购资金,促进收购资金封闭运行,根据《国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的决定》、《金融保险企业财务制度》、《政策性银行财务管理规定》等法规,特制定本办法。  一、管理原则  各级行在核算利息收支时,必须遵循以下管理原则:  (一)权责发生制原则  各项利息收支均应遵循权责发生制原则,凡属本期的利息收入和利息支出,不论款项是否在本期收付,都要作为本期的收入和支出进行账务处理,未收到或未支付的利息,列作应收或应付利息。  (二)单独核算原则  为保障收购资金封闭运行,防止粮棉油企业挤挪贷款利息和利息资金挤占收购资金,实现对粮棉油贷款利息的单独核算与管理,粮棉油企业无论从何种渠道取得利息资金,均应作归还粮棉油贷款利息处理,不得挪作他用。各营业机构要根据粮棉油企业实际到位的利息资金收取利息,严禁以贷收息。各营业机构实收的贷款利息资金,要根据系统内资金往来结息期限规定,及时上划上级行作为偿付系统内资金往来利息处理,不得用于收购资金投放。  (三)挂钩考核原则  贷款利息收入,要按粮棉油收购资金封闭运行责任制考核办法纳入考核范围,但由于中央财政利息补贴不到位而形成的欠息,不纳入考核范围。没有按总行规定的结息期,及时将实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入以及新增的粮食风险基金存款的60%作为偿还系统内借款利息上划的,按欠付金额和延期天数处以加息。  二、核算要求  各级行在核算利息收支时,必须遵循以下要求:  (一)真实准确  各项利息收支必须真实、准确核算,做到利率准确、计算无误、账务处理正确。  要严格按照贷款利息资金的不同来源渠道,分别纳入相应的贷款利息收入账户核算,不得相互混淆。  (二)清晰明了  各项利息收支的账务记载要言简意赅,并能分门别类地反映各类贷款的收息与欠息情况、实付系统内借款利息与欠付系统内借款利息情况。  (三)按月报告  各营业机构按月取得的贷款利息收入,要按收购资金封闭运行报表格式要求及时填制月报表。并逐级汇总上报。收息情况月报表的报告要做到数据完整、内容真实、准确及时。  (四)定期分析  各级行要按月分析贷款利息收入情况,及时总结收息工作经验,针对欠息的具体情况,分别采取有利措施予以催收,以确保贷款利息收入的按期实现。  三、贷款利息收入的核算  (一)账户设置  1.根据粮棉油贷款利息收入来源的不同渠道,贷款利息收入分别设置以下账户:  (1)中央储备粮油贷款利息收入,核算中央储备粮油贷款所取得的利息收入,利息资金来源于中央财政补贴;  (2)地方储备粮油贷款利息收入,核算地方储备粮油贷款所取得的利息收入,利息资金来源于粮食风险基金拨补;  (3)超正常周转库存粮贷款利息收入,核算超正常周转库存粮贷款所取得的利息收入,利息资金来源于粮食风险基金拨补;  (4)正常周转库存粮贷款利息收入,核算正常周转库存粮贷款所取得的利息收入,利息资金来源于回笼销货款;  (5)油料收购贷款利息收入,核算油料收购贷款所取得的利息收入,利息资金来源于回笼销货款或其他资金;  (6)粮油调销贷款利息收入,核算粮油调销贷款所取得的利息收入,利息资金来源于回笼销货款;  (7)1991粮食年度末财务挂账财政贴息收入,核算1991粮食年度末政策性财务挂账中央和地方财政贴息收入,利息资金来源于中央和地方财政拨补;  (8)1991粮食年度末财务挂账企业消化利息收入,核算1991粮食年度末企业自补财务挂账和其他挂账占用贷款,企业自行归还的利息收入,利息资金来源于企业回笼销货款或其他资金;  (9)新增粮食财务挂账中央财政贴息收入,核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的中央财政贴息的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款所取得的利息收入,利息资金来源于中央财政拨补;  (10)新增粮食财务挂账地方财政贴息收入,核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的,由北京、天津、上海、广东等、直辖市财政拨补的新增政策性粮食财务挂账和生产性固定资产占用贷款贴息和其他地方财政统筹资金偿还的粮食财务挂账利息,利息资金来源于地方财政拨补;  (11)粮食企业其他不合理占用贷款利息收入,核算粮食企业违反规定所造成的其他不合理占用贷款自行偿还的利息,利息资金来源于企业回笼销售货款和其他资金;  (12)粮油费用贷款利息收入,核算粮油费用贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金;  (13)简易建仓贷款利息收入,核算简易建仓贷款所取得的利息收入,正常简易建仓贷款利息资金来源于中央和地方财政拨补,逾期简易建仓贷款利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金;  (14)未划转粮油附营业务贷款利息收入,核算未划转粮油附营业务贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业各项存款资金;  (15)中央储备棉贷款利息收入,核算中央储备棉贷款所取得的利息收入,利息资金来源于中央财政拨补;  (16)地方储备棉贷款利息收入,核算地方储备棉贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业回笼销货款;  (17)棉花收购贷款利息收入,核算棉花收购贷款所取得的利息收入,利息资金来源于回笼销货款和其他资金;  (18)棉花调销贷款利息收入,核算棉花调销贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业回笼销货款和其他资金;  (19)未划转棉花附营业务贷款利息收入,核算未划转棉花附营业务贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业各项存款资金;  (20)棉花初加工贷款利息收入,核算棉花初加工贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业各项存款资金;  (21)其他专项储备贷款利息收入,核算除中央储备粮棉油贷款外的其他国家专项储备贷款所取得的利息收入,利息资金来源于中央财政拨补和回笼销货款;  (22)其他贷款利息收入,核算除上述贷款外的其他贷款所取得的利息收入,利息资金来源于企业各项存款资金;  表内“应收贷款利息”科目及表外“应收未收利息”科目也要分单位和按上述贷款利息收入账户设置相应明细账户。  2.为准确计算正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款的利息收入和欠息情况,在粮食收购贷款科目下按单位设置正常周转库存粮贷款和超正常周转库存粮贷款两个明细账户,并根据信贷部门通知及时进行余额调整。  (二)按月结息  每月20日,各营业机构要根据各项贷款计息积数、适用利率、贷款期限,依据权责发生制原则核算要求,按表内和表外应收利息分别开据利息清单,办理结息账务处理手续。凡逾期不满一年(不含)的贷款应收利息,全额转入表内“应收贷款利息”科目和相应明细账户,同时纳入当期损益;凡逾期一年(含)以上的贷款应收利息,全额转入表外“应收未收利息”科目和相应明细账户,不纳入当期损益。属中央和地方财政贴息的1991粮食年度末财务挂账和其他挂账以及经审计部门认定的中央和地方财政(北京、天津、上海、广东)贴息的新增粮食企业政策性财务挂账和生产性固定资产占用贷款,不实行权责发生制原则,应收利息全额转入表外“应收未收利息”科目中“应收财政或企业1991粮食年度末财务挂账利息”和“应收中央或地方财政新增粮食财务挂账贴息”专户。表内“应收贷款利息”账务结转的会计分录:  借:应收贷款利息至应收××单位××贷款利息  贷:贷款利息收入至××贷款利息收入  表外应收未收利息账务结转的会计分录:  收:应收未收利息至应收未收××单位××贷款利息  挤占挪用贷款的加息也要实行按月结息,并计入相应的贷款利息收入和应收贷  款利息或应收未收利息账户。  (三)利息收取  收取利息要根据利息资金的不同来源渠道作收回相应的贷款利息处理,不得相互混淆;收到的资金仅为利息资金的,可直接转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目,然后再从“粮油或棉花企业应付利息存款”科目收取利息。收到的资金不仅是利息还包含有其他资金(贷款、费用等)的,先转入“粮油或棉花企业基本存款”账户,然后进行资金分解,将利息资金部分转入“粮油或棉花企业应付利息存款”科目后再作收取利息处理。  1.国家粮棉油专项储备贷款利息由中央财政承担,收到中央拨补的国家粮棉油专项储备贷款利息和费用,要及时办理转账和作收回国家粮棉油专项储备贷款表内外应收利息处理。收到拨补利息和费用转账的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油或棉花企业基本存款至××单位户  然后进行资金分解,会计分录:  借:粮油或棉花企业基本存款至××单位户  贷:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户(利息部分)  贷:粮油或棉花企业财务资金存款至××单位户(费用部分)  收回表内应收贷款利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息  收回表外应收未收利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至中央储备粮油或棉花贷款利息收入  付:应收未收利息至应收未收××单位中央储备粮油或棉花贷款利息  2.收到中央或地方财政1991粮食年度末政策性财务挂账和新增财务挂账贷款贴息,要及时作收回相应的表外应收未收利息处理。收到中央或地方财政拨补利息会  计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油企业应付利息存款至中央或地方财政应付1991粮食年度末或新增政策性财务挂账利息  收取表外应收未收利息的会计分录:  借:粮油企业应付利息存款至中央或地方财政应付1991粮食年度末或新增财务挂账利息  贷:贷款利息收入至1991粮食年度末或新增财务挂账中央或地方财政贴息收入  付:应收未收利息至应收未收中央或地方财政1991粮食年度末或新增财务挂账贴息  3.地方储备粮油贷款和超正常库存粮贷款利息,由粮食风险基金拨补。收到拨补的粮食风险基金,要分清利息与费用进行账务处理,其中超合理周转库存按每年每斤费用3分钱、利息6分钱计算;省级专项储备按每年每斤费用6分钱、利息6分钱计算。属于利息资金的,要及时予以收息;属于费用资金的转入“粮油企业财务资金”存款科目。收到拨补粮食风险基金转账的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油企业基本存款至××单位户  然后进行资金分解,利息资金转入应付利息存款,财务资金转入财务资金存款,  转账的会计分录:  借:粮油企业基本存款至××单位户  贷:粮油企业应付利息存款至××单位应付利息存款户(利息资金部分)  贷:粮油企业财务资金存款至××单位户(财务资金部分)  收取表内应收贷款利息的会计分录:  借:粮油企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位地方储备粮油贷款或超正常周转  库存粮贷款利息  收取表外应收未收利息的会计分录:  借:粮油企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至地方储备粮油或超正常周转库存粮贷款利息收入  付:应收未收利息至应收未收××单位地方储备粮油或超正常周转库存粮贷款利息  4.正常周转库存粮贷款利息和粮油调销贷款利息以及商品库存棉占用贷款利息,从回笼销货款中收取。回笼销货款归行要先留足应交税金,其次是收取本次销售货款所占用的贷款本金,然后收取利息,最后是费用资金。收取利息时,不仅要收回本次销售货款所占用的贷款利息,资金多余时,还要收取以前欠息。收取欠息  的计算公式:  每笔回笼销货款应收欠息=(本笔回笼销货款应收回的贷款本金÷销售前库存物资及相关费用总额)×应由该企业偿还的贷款欠息总额(不包括中央、地方财政和粮食风险基金未到位的欠息)  收到回笼销货款办理转账的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油或棉花企业基本存款至××单位户  办理回笼销货款分解时的会计分录:  借:粮油或棉花企业基本存款至××单位户  贷:粮油或棉花收购或调销贷款至××单位正常周转库存粮贷款或  粮油调销贷款或棉花收购贷款或棉花调销贷款户(本金部分)  贷:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户(利息部分)  贷:粮油或棉花企业财务资金存款至××单位户(税金费用部分)  收取表内应收贷款利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位粮油正常周转库存粮或棉花收购或粮油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息  收取表外应收未收利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至××贷款利息收入  付:应收未收利息至应收未收××单位正常周转库存粮或棉花收购或粮  油与棉花调销贷款利息和××贷款欠息  5.正常简易建仓贷款利息由中央和地方财政拨补。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息,要作为收回建仓贷款利息处理。收到中央和地方财政拨补的建仓贷款利息的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  收取表内应收贷款利息的会计分录:  借:粮油企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位建仓贷款利息  6.收到中央财政拨补给棉花收储企业的棉花收购差价补贴,全额作收回棉花收购相应占用贷款本金处理。由于中央财政拨补棉花收购差价补贴滞后所占用的棉花收购贷款的利息,由中央财政承担。收到中央财政拨补棉花收购差价的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:棉花企业基本存款至××单位户  收取贷款本金的会计分录:  借:棉花企业基本存款至××单位户  贷:棉花收购贷款至××单位户  收到中央财政拨补棉花收购差价补贴占用贷款利息的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  收取表内应收贷款利息的会计分录:  借:棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位棉花收购贷款利息  收取表外应收未收利息的会计分录:  借:棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至棉花收购贷款利息收入  付:应收未收利息至应收未收××单位棉花收购贷款利息  7.应由粮食企业自行消化的费用贷款利息、其他不合理资金占用贷款利息和逾期简易建仓贷款利息以及棉花企业亏损挂账利息等。除从回笼销货款中逐步收回外,还要从企业其他各种资金来源中收取。收到其他资金来源时,先转入“单位应付利息存款”科目,然后根据其回笼资金来源情况作收回相应欠息处理。收到粮油或棉  花企业其他资金来源办理转账的会计分录:  借:存放中央银行款项或××科目  贷:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  收取表内应收贷款利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:应收贷款利息至应收××单位××贷款利息  收取表外应收未收利息的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至××贷款利息收入  付:应收未收利息至应收未收××单位××贷款利息  (四)计收复利  在收取利息转销表内应收贷款利息、表外应收未收利息时,原则上要按欠息时间依后向前收取。当到位的利息资金转销最后的欠息还有多余时,再依次向前收取。在遵守时间排序的前提下,先收取表内应收贷款利息,后收取表外应收未收利息。收取欠息时,同时要依据欠息额度、欠付时间、规定利率一并计收复利。但已按逾期贷款和挤挪贷款计收加息和中央、地方财政贴息的各项储备贷款、超正常周转库存粮贷款、粮食企业1991粮食年度末及新增财务挂账(含生产性固定资产占用)贷款、正常简易建仓贷款等不再计收复利。收取复利和的计算公式:  复利和=应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N  式中“N”表示计算复利次数,每3个月为一次,欠付时间不足一次的,按天数  计算,计算公式:  复利和=应收贷款利息×(1十欠息天数×月利率÷30)  欠付利息超过一次以上且有零尾天数的,零尾天数也要计算复利。计算公式:  复利和=〔应收贷款利息×(1十3×贷款月利率)N〕×(1十零尾天数×月利率÷30)  复利的收取必须同欠息一并计收,不实行定期计收。收到复利时开据利息清单,  纳入当期损益。转账的会计分录:  借:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  贷:贷款利息收入至××贷款利息收入  四、系统内资金往来利息的核算  系统内资金往来按季结息,纳入当期损益。计息期为2、5、8、11月末。应收未收、应付未付的系统内资金往来利息,通过应收系统内借款利息和应付系统内借款利息科目核算。  (一)按季结息  2、5、8、11月末,各管理行对辖内机构的系统内借款,要根据当季借款积数、利率,分别计算出当季应收取的系统内借款利息,于次日填制利息通知单传真给各借款行,并办理账务结转。会计分录:  借:应收系统内利息至××行户  贷:金融机构往来收入至存放系统内款项利息收入  下级行收到上级行系统内资金往来利息传真通知,应在当日复印传真通知后办理账务结转(复印件作附件)。会计分录:  借:金融机构往来利息支出至系统内存放款项利息支出  贷:应付系统内借款利息至上级行户  (二)按季上划  各级行每季(3、6、9、12月各月的20日)实际收回的贷款利息(利息收入至当季新增表内应收贷款利息)和存放中央银行款项利息收入以及本季新增粮食风险基金存款的60%,要作为偿还上级行借款利息资金来源,于每季末月的25日前上划至总行,用于归还人民银行再贷款利息。下级行上划上级行系统内借款利息的会计分录:  借:应付系统内利息至上级行户  贷:存放中央银行款项  上级行收到转账的会计分录:  借:存放中央银行款项  贷:应收系统内利息至××行户  没有按实收贷款利息和存放中央银行款项利息收入和本季新增粮食风险基金的60%及时足额上划的,由上级行根据延期天数和延付金额,按日万分之四计算加息,其核算手续和会计分录与按季收取系统内借款利息相同。  (三)按年清算  为避免财政拨补利差资金的往返调度,减少资金在途损失,总行依据财政每季实际拨补的利差补贴和核定给各省分行、计划单列市分行全年亏损计划比例,计算出每季应拨补各省分行、计划单列市分行的利差补贴,通知各省级分行、计划单列市分行作为抵付系统内借款利息处理。年终决算后,再进行资金清算。清算至上而下进行,由上级行填制特种转账传票(注明拨补亏损)办理账务结转,并通知下级行。上级行转账的会计分录:  借:利润分配至上年利润  贷:应收系统内利息至××行户  下级行收到上级行拨补亏损和收取系统内资金利息凭证转账的会计分录:  借:应付系统内利息至上级行户  贷:利润分配至上年利润  五、存款利息的核算  企业活期存款按月结息,结息日为每月20日。粮棉油企业的存款利息收入,除财务资金存款利息转做财务资金由企业自行支配使用外,其他的存款利息转入“应付利息存款账户”,作收取利息资金处理。粮食风险基金存款按季结息,结息日为每季末月20日。一年期(含)以下的单位定期存款,不计提应付利息,在单位支付定期存款时利随本清,一次性纳入当期损益;一年期(不含)以上的单位定期存款,按存入金额、约定存款利率按季(每季末月20日)计提应付利息,纳入当季损益。逾期未取的一年期(不含)以上单位定期存款,不再计提应付利息,逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。逾期利息在单位支付定期存款时直接列入当期损益。企业存款利息的支付一律转账,不得直接支付现金。  (一)按月结计粮棉油企业财务资金存款利息的会计分录:  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出  贷:粮油或棉花企业财务资金存款至××单位财务资金户  (二)按月结计粮棉油企业其他存款利息的会计分录:  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出  贷:粮油或棉花企业应付利息存款至××单位应付利息存款户  (三)粮食风险基金存款利息结转的会计分录:  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出  贷:粮食风险基金存款至××单位户  (四)单位支取一年期(含)以下单位定期存款的会计分录:  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出(利息部分)  借:单位定期存款至××单位户(本金部分)  贷:××存款至××单位户(本息和)  (五)按季计提一年期(不含)以上单位定期存款的会计分录:  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出  贷:应付利息至××单位户  (六)单位支付一年期(不含)以上定期存款的会计分录:  借:单位定期存款至××单位户(本金部分)  借:应付利息至××单位户(已计提利息)  借:存款利息支出至企事业单位存款利息支出(未计提利息和逾期利息部分)  贷:××存款至××单位户(本息和)  六、发行债券利息的核算  发行债券要按发行债券利率、金额按季(3、6、9、12月20日)计提应付利息,并按人民银行有关文件规定,将所计提的应付利息划转给国债公司托管。每季计提发行债券的会计分录:  借:存款利息支出至发行债券利息支出  贷:应付利息至应付发行债券利息  将计提发行债券利息划给国债公司托管的会计分录:  借:应付利息至应付发行债券利息  贷:存放中央银行款项  发行债券到期,应先提足未提的债券利息,然后连同本金一并划给国债公司,  最后由国债公司向债权人清算。提取未提足债券利息的会计分录:  借:存款利息支出至金融债券利息支出  贷:应付利息至应付发行债券利息  划转人民银行本息的会计分录:  借:发行债券至××单位户(本金)  借:应付利息至应付发行债券利息(未付利息)  贷:存放中央银行款项(本息和)  七、金融机构往来利息的核算  金融机构往来利息要及时清算。由于资金不足所形成的欠息,要作为应收或应付利息处理,纳入当期损益。原则上按季(3、6、9、12月20日)结息,当地人民银行有规定的,按当地人民银行规定办理。  (一)向人民银行借款利息支出的核算  每季收到人民银行结息通知单和收取利息特种转账凭证,凭以办理账务结转手续。由于在人民银行存款不足所形成的欠息,转作应付利息,纳入当期损益。转账的会计分录:  借:金融机构往来利息支出至向人民银行借款利息支出  贷:应付利息至应付人民银行借款利息(欠息部分)  贷:存放中央银行款项(实还利息部分)  (二)存放中央银行款项利息收入的核算  每季收到人民银行利息收入通知单,凭以办理账务结转手续。会计分录:  借:存放中央银行款项  贷:金融机构往来利息收入至存放人民银行款项利息收入  (三)同业存放款项利息支出的核算  每季结息日后收到往来行的付息通知单,先要根据本行账户所记载的积数、适用利率,计算出应付利息与之核对。核对有误的,要及时和对方行联系,互相核实。核对无误后再予以清算资金。划转的会计分录:  借:金融机构往来利息支出至同业存放款项利息支出  贷:存放中央银行款项  (四)存放同业款项利息收入的核算  每季结息日,对存放同业款项账户要根据当季应计利息积数、适用利率计算出应收利息,填制利息通知单寄交对方行。经对方行核实划回资金后,办理账务结转手续。会计分录:  借:存放中央银行款项  贷:金融机构往来利息收入至存放同业款项利息收入  八、联行往来利息的核算  联行往来利息收支由上而下计付。结息时间为2、5、8、11月底。结息日,各级行要根据上年联行往账、上年联行来账、联行往账、联行来账、汇出汇款五科目计息积数、适用利率,计算出应收或应付利息。并经换人复核后,逐级汇总上报总行。经总行审核后办理利息资金划拨手续。  (一)总行划拨省级分行、计划单列  市分行应收利息的会计分录:  借:金融机构往来利息支出至联行存放款项利息支出  贷:联行往账  省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录:  借:联行来账  贷:其他应付款至应付联行往来利息  省级分行、计划单列市分行下划的会计分录:  借:其他应付款至应付联行往来利息  贷:联行往账(下级行部分)  贷:金融机构往来利息收入至联行往来利息收入(本身收入部分)  注:如本身部分为应付利息,则  借:金融机构往来利息支出至联行存放款项利息支出  地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。  基层营业机构收到转账的会计分录:  借:联行来账  贷:金融机构往来利息收入至存放联行款项利息收入  (二)总行划转省级分行、计划单列市分行应付利息的会计分录:  借:联行往账  贷:金融机构往来利息收入至存放联行款项利息收入  省级分行、计划单列市分行收到转账的会计分录:  借:其他应收款至应收联行往来利息  贷:联行来账  省级分行、计划单列市分行下划的会计分录:  借:联行往账(下级行部分)  借:金融机构往来利息支出至联行存放款项利息支出(本身支出部分)  贷:其他应收款至应收联行往来利息  注,如本身部分为应收利息,则贷:金融机构往来利息收入至存放联行款项利息收入  地市二级分行转划的核算手续和会计分录与省级分行、计划单列市分行相同。基层营业机构收到转账的会计分录:  借:金融机构往来利息支出至联行存放款项利息支出  贷:联行来账   附件: 中国农业发展银行1999年损益明细表填报 单位:   上报代号:  1999 年  月  日编制       单位:元   --------------------------------------------------------------  |    科目及账户名称          |收入金额|   科目及账户名称  |支出金额| 科目及账户名称  |支出金额|  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |701贷款利息收入              |    |705存款利息支出     |    |23.劳动保险费    |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |1.中央储备粮油贷款利息收入        |    |1.企事业单位存款利息支出|    |24.残疾人就业保险金 |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |2.地方储备粮油贷款利息收入        |    |2.金融债券利息支出   |    |25.安全防卫费    |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |3.超正常周转库存粮贷款利息收入      |    |3.专项存款利息支出   |    |26.低值易耗品摊销  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |4.正常周转库存粮贷款利息收入       |    |4.其他存款利息支出   |    |27.递延资产摊销   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |5.油料收购贷款利息收入          |    |            |    |28.无形资产摊销   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |6.粮油调销贷款利息收入          |    |706金融机构往来支出   |    |29.修理费      |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |7.1991年粮食年度末财务挂账财政贴息收入  |    |1.向人行借款利息支出  |    |30.税金       |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |8.1991年粮食年度末财务挂账企业消化利息收入|    |2.系统内存放款项利息支出|    |31.住房公积金    |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |9.新增粮食财务挂账中央财政贴息收入    |    |3.同业存放款项利息支出 |    |32.其他费用     |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |10.新增粮食财务挂账地方财政贴息收入    |    |4.联行存放款项利息支出 |    |          |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |11.粮食企业其他不合理占用贷款利息收入   |    |5.分摊库存现金利息支出 |    |708其他营业支出   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |12.粮油费用贷款利息收入          |    |            |    |1.手续费支出    |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |13.简易建仓贷款利息收入          |    |707业务管理费      |    |2.业务宣传费支出  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |14.未划转粮油附营业务贷款利息收入     |    |1.工资         |    |3.业务招待费支出  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |15.中央储备棉贷款利息收入         |    |2.职工福利费      |    |4.呆账准备支出   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |16.地方储备棉贷款利息收入         |    |3.工会经费       |    |5.坏账准备支出   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |17.棉花收购贷款利息收入          |    |4.教育经费       |    |6.固定资产折旧支出 |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |18.棉花调销贷款利息收入          |    |5.公杂费        |    |7.其他支出     |    |  --------------------------------------------------------------    续表  --------------------------------------------------------------  |    科目及账户名称          |收入金额|   科目及账户名称  |支出金额| 科目及账户名称  |支出金额|  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |19.未划转棉花附营业务贷款利息收入     |    |6.邮电费        |    |          |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |20.棉花初加工贷款利息收入         |    |7.印刷费        |    |709营业税金及附加  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |21.其他专项储备贷款利息收入        |    |8.水电费        |    |1.营业税      |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |22.其他贷款利息收入            |    |9.租赁费        |    |2.城建税      |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |702金融机构往来收入            |    |10.差旅费        |    |3.其他税款及附加  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |1.存放人行款项利息收入          |    |11.会议费        |    |          |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |2.存放系统内款项利息收入         |    |12.钞币运送费      |    |710营业外支出    |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |3.存放同业款项利息收入          |    |13.电子设备运转费    |    |1.出纳短款支出   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |4.存放联行款项利息收入          |    |14.外事费        |    |2.资产损失净支出  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |703其他营业收入              |    |15.诉讼费        |    |3.公益救济性捐赠支出|    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |1.手续费收入               |    |16.公证费        |    |4.非常损失     |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |2.利差补贴收入              |    |17.咨询费        |    |5.赔偿和违约支出  |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |704营业外收入               |    |18.审计费        |    |6.其他支出     |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |1.出纳长款收入              |    |19.劳动保护费      |    |7.审计、检查上交款项|    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |2.罚款收入                |    |20.取暖费        |    |8.垫支税后利润支出 |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |3.固定资产净收益             |    |21.财产保险费      |    |          |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |4.其他收入                |    |22.待业保险费      |    |          |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |     收入小计            |    |            |    |   支出小计   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |     纯  损            |    |            |    |   纯  益   |    |  |---------------------|----|------------|----|----------|----|  |     合  计            |    |            |    |   合  计   |    |  --------------------------------------------------------------   行长:(经理):  会计主管:  复核:  制表:

文  号:农发行字[1996]109号

文  号:农发行字[1998]154号

发布日期:1996-6-21

发布日期:1998-5-19

执行日期:1996-6-21

执行日期:1998-5-19

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行:

中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行,各计划单列市分行,总行营业部:

  现将《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》印发给你们,请认真贯彻执行。各行可结合当地实际情况制定具体实施意见并报总行备案。

  根据《关于加强粮油收储企业存款账户管理的紧急通知》(农发行字[1998]134号)、《关于加强粮棉油企业开户与结算监督管理的通知》(农发行字[1998]136号)、《关于加强企业贷款利息管理与核算工作的通知》(农发行字[1998]137号)和《关于给粮食收储企业发放少量费用贷款的通知》(农发行传字[1998]24号)等文件的要求,为正确核算反映农业发展银行粮棉油开户企业存款状况,现将粮棉油开户企业专户存款核算手续及有关要求通知如下:

  鉴于逾期贷款、挤占挪用贷款加罚息办法已改变,因此取消贷款利息收入科目中的“贷款加罚息收入”户,逾期贷款和挤占挪用贷款计收的利息按贷款种类分别计入相应的“××贷款利息收入”户中。以往的发生额要在七月底前分类进行冲转。

  一、“企业基本存款专户”的核算

  附:

  “企业基本存款专户”核算粮棉油企业发生的收购贷款存入、调销回笼款项、费用贷款存入、偿还贷款本息、财政对企业各种补贴款项、企业上级拨入的费用补贴等。此专户由农发行按资金性质进行分配,企业不得擅自支配。

中国农业发展银行利息收支管理暂行办法

  (一)企业收购贷款存入。对企业发放的收购贷款要先转入基本存款专户进行核算。发放贷款时,会计分录:

  为加强利息收支的核算与管理,真实、准确、完整地反映中国农业发展银行的财务状况,根据《金融保险企业财务制度》和有关规定,结合中国农业发展银行的实际情况,特制定本办法。

  借:××贷款

  一、基本规定

  ——××企业贷款

  (一)中国农业发展银行各项存贷款及资金往来利息计算,统一执行国家利率政策,严禁任意提高或降低利率计收计付利息。

  贷:401单位活期存款

  (二)中国农业发展银行的利息收支原则上按照权责发生制的原则核算,按季计算应收应付利息。

  ——××企业基本存款专户

  (三)应收应付利息的结息日由总行统一确定,企事业存贷款、与人民银行、农业银行、其他金融机构的资金往来计息期为每季末月20日。全国联行往来和系统内资金往来计息期为2、5、8、11月末日。利随本清的贷款、临时拆借款等按约定期限计息。

  (二)调销回笼款项的存入。企业发生调销回笼款项结算时,要通过基本存款专户进行核算。款项通过联行或票据存入时,会计分录:

  (四)应收未收、应付未付利息通过应收利息、应付利息科目核算。核算范围包括:贷款利息收入、金融机构往来利息收入、存款利息支出和金融机构往来利息支出。

  借:502联行来账(或501联行往账、102存放中央银行款项)

  (五)应收应付利息按国家规定利率,包括复利和浮动利率计提,全额计入损益。贷款加息按收付实现制原则核算。

  贷:401单位活期存款

  (六)实收、实付利息大于应收、应付利息时,其差额直接计入当期损益。

  ——××企业基本存款专户

  (七)催收贷款计算的应收利息不计入当期损益,通过表外科目“应收未收利息”核算。实际收到利息时直接计入当期损益,并冲减表外“应收未收利息”科目。应收未收利息达到坏帐标准的,可按坏帐处理的有关规定处理。

  (三)费用贷款的存入。用于粮食收储企业支付正常周转库存的合理保管费用和占用农发行的利息支出贷款的存款,要先转入基本存款专户进行核算。发放贷款时,会计分录:

  (八)对国务院确定的专项贴息贷款的财政补贴按收付实现制原则核算,实际未收到时不计应收未收利息。除此之外其他部门委托发放的低息贷款,实行“谁出政策、谁拿资金、谁补贴”的办法,贷款发放行向贷款单位按权责发生制原则全额收取利息,贴息部分由批准单位直接向贷款单位补贴。

  借:285费用贷款

  其他委托存贷款利息收支按收付实现制原则核算。

  ——××企业贷款

  二、存款利息的核算

  贷:401单位活期存款

  (一)活期存款利息的核算

  ——××企业基本存款专户

  活期存款的应付利息按当季累计积数和计息日挂牌的活期存款利率计算,实际计付的利息直接计入存款单位帐户。会计分录:

  (四)企业财政补贴款项存入。财政对企业直接补贴各种款项时先转入基本存款专户进行核算。收到财政补贴款时,会计分录:

  借:存款利息支出——企事业存款利息支出

  借:502联行来账(或104存放同业款项、102存放中央银行款项)

      贷:单位活期存款——××户

  贷:401单位活期存款

  (二)单位定期存款利息的核算

  ——××企业基本存款专户

  单位定期存款按不同期限、利率分别按季计提应付利息。为减轻会计业务量,可按平均余额作为计提基数。

  (五)企业上级主管部门拨入费用补贴款项。企业上级主管部门拨入费用补贴款项时,先转入基本存款专户进行核算。收到款项时,会计分录:

  1.每季末月20日计提定期存款应付利息时,会计分录:

  借:502联行来账(或104存放同业款项、102存放中央银行款项)

  借:存款利息支出——企事业存款利息支出

  贷:401单位活期存款

      贷:应付利息——××定期存款利息户

  ——××企业基本存款专户

  2.实际支付利息时,会计会录:

  (六)偿还银行贷款本金。由开户行根据销售回笼款分配偿还贷款和根据其他存款分配扣付已到期其他贷款时,银行可以用特种转账传票直接扣划。会计分录:

  借:应付利息——××定期存款利息户

  借:401单位活期存款

      贷:单位活期存款——××户

  ——××企业基本存款专户

  三、发行债券利息的核算

  贷:××贷款(或285费用贷款)

  (一)发行债券按其不同期限、利率和规定时限计提应付利息。计提发行债券利息时,会计分录:

  ——××企业贷款

  借:存款利息支出——金融债券利息支出

  (七)偿还银行贷款利息。开户行根据销售回笼款和财政拨补利息款数额计算出应扣划利息后,非结息日先转入“406单位应付利息存款”科目,此科目存款企业不得自行支配,在结息日银行按季扣回。会计分录:

      贷:发行债券——××债券利息户

  1.分配时:

  (二)到期支付利息时,会计分录:

  借:401单位活期存款

  借:发行债券——××债券利息户

  ——××企业基本存款专户

      贷:单位活期存款——××户

  贷:406单位应付利息存款

      或贷:存放中央银行款项

  ——××企业户

  四、贷款利息的核算

  2.收回时:

  (一)正常贷款利息的核算

  借:406单位应付利息存款

  每季末月20日结息后,视贷款人帐面存款情况处理应收利息。当贷款人帐面存款足以全额支付利息时,应收利息直接从其存款帐户列支;当帐面存款不足以全额支付利息时,其差额部分列应收利息科目,待实际收回时,再予以冲减。

  ——××企业户

  1.帐面存款可以足额支付时,会计分录:

  贷:贷款利息收入

  借:单位活期存款——××户

  ——××贷款利息收入

      贷:贷款利息收入——××贷款利息收入

  从费用补贴款或其他资金存款分配偿还银行贷款利息时,直接从基本存款专户中扣划。会计分录:

  2.帐面存款不足以足额支付时,会计分录:

  借:401单位活期存款

  借:单位活期存款——××户

  ——××企业基本存款专户

  借:应收利息——××贷款户(差额部分)

  贷:贷款利息收入

      贷:贷款利息收入——××贷款利息收入

  ——××贷款利息收入

  3.差额部分收回时,会计分录:

  二、“收购资金存款专户”的核算

  借:单位活期存款——××户

  “收购资金存款专户”核算由“企业基本存款专户”转入的、按收购进度拨入收购贷款存款及分配用于收购(含核定的收购费用)的资金存款。此专户由企业支配,专门用于收购过程中现金和转账支出,不得用于支付粮食入库后保管费用(含工资等)支出。收购结束后,此专户余额扫数划回基本存款专户。

      贷:应收利息——××贷款户(差额部分)

  (一)企业用于收购资金存款转入时,会计分录:

  (二)催收贷款利息的核算

  借:401单位活期存款

  催收贷款利息执行逾期贷款或挤占挪用贷款的加息规定,按收付实现制原则核算,应收未收利息在表外“应收未收利息”科目反映。实际收到利息时,直接纳入损益核算。

  ——××企业基本存款专户

  1.按季结息时列表外科目,会计分录:

  贷:407收购资金存款

  收:应收未收利息——××贷款户

  ——××企业收购资金存款专户

  2.实际收到催收贷款利息时,会计分录:

  (二)企业收购提取现金时,会计分录:

  借:单位活期存款——××户

  借:407收购资金存款

      贷:贷款利息收入——催收贷款利息收入

  ——××企业收购资金存款专户

  同时,销记表外科目应收未收利息——××贷款户。会计会录:

  贷:101现金

  付:应收未收利息——××贷款户

  (三)企业拨入他行辅助账户时,会计分录:

  (三)逾期贷款、挤占挪用贷款加息的核算

  借:407收购资金存款

  1.农业发展银行逾期贷款、挤占挪用贷款加息的范围:

  ——××企业收购资金存款专户

  (1)粮棉油国家定购、专项储备、特种储备及其调销贷款逾期部分原则上不加收利息。

  贷:411同业存放款项

  (2)粮棉油议价收购、加工企业、贸易公司以及多种经营贷款逾期部分,按逾期贷款加收利息。

  ——××行××企业收购资金存款专户

  (3)对挤占挪用的贷款按加收利息规定执行。

  (四)收购结束扫数划转余额时,会计分录:

  (4)发放的其他贷款逾期部分均按加收利息规定执行。

  借:407收购资金存款

  2.逾期贷款、挤占挪用贷款加息办法:

  ——××企业收购资金存款专户

  对逾期贷款在逾期期间按日利率万分之四计收利息,挤占挪用贷款在挤占挪用期间按日利率万分之六计收利息(即贷款逾期或挤占挪用后,改按此利率计息,而不是在原贷款利率水平上再加此利率)。若既挪用又逾期择其重,不能并处。

  贷:401单位活期存款

  3.加息的核算

  ——××企业基本存款专户

  逾期贷款、挤占挪用贷款的利息按收付实现制原则核算,如遇加息幅度调整分段计息。每季末月20日结息后,应收息的核算与催收贷款利息核算相同,实际收到的加息按贷款种类在贷款利息收入科目中相关利息收入帐户核算。

  三、“企业财务资金存款专户”的核算

  (四)复利的核算

  “企业财务资金存款专户”核算由“企业基本存款专户”转入的归还贷款本息后分配用于经费部分的销售回笼款、财政及上级费用补贴款、费用贷款中用于保管费的部分转入等存款。此专户由企业支配,用于企业按规定可支付的工资福利、办公、管理费用及零星的现金支出等需要。

  根据人民银行规定,对不能支付的利息,计收复利。复利的结息日为每季度

  (一)企业财务资金存款转入时,会计分录:

  n末月的20日。计算公式为:本利和=本金×(1+利率) 。公式中n表示期限,利率和期限可以年为单位,也可以月或日为单位。核算手续参照正常贷款利息的核算。

  借:401单位活期存款

  五、贴现利息的核算

  ——××企业基本存款专户

  (一)贴现利息的计算。

  贷:408企业财务资金存款

  收款人持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票申请贴现时,按照规定的贴现率计算出贴现利息。计算方法是:

  ——××企业财务资金存款专户

  贴现利息=汇票金额×贴现天数×(月贴现率÷30天)

  (二)企业用现金支票支取工资款时,会计分录:

  (二)贴息利息收入按实际收入数直接计入当期损益。会计分录:

  借:408企业财务资金存款

  借:贴现 (汇票金额)

  ——××企业财务资金存款专户

      贷:单位活期存款——××户(实付贴现金额)

  贷:101现金

      贷:贷款利息收入——贴现利息收入(贴现利息)

  (三)企业用转账支票支付办公费用款时,会计分录:

  六、人民银行往来利息的核算

  借:408企业财务资金存款

  缴存中央银行准备金、存放中央银行款项利息收入、向中央银行借款利息支出以人民银行的计息通知单经核对相符后列帐。

  ——××企业财务资金存款专户

  (一)存款利息收入,会计分录:

  贷:411同业存放款项(同城票据交换)

  借:存放中央银行款项

  (四)企业拨入他行辅助账户时,其会计分录:

      贷:金融机构往来收入——存放人行款利息收入

  借:408企业财务资金存款

  (二)借款利息支出,会计分录:

  ——××企业财务资金存款专户

  借:金融机构往来利息支出——向人行借款利息支出

  贷:411同业存放款项(同城票据交换)

      贷:存放中央银行款项

  ——××行××企业财务资金存款专户

  帐面存款不足支付部分,提取应付利息,会计分录:

  借:金融机构往来支出——向人行借款利息支出

      贷:应付利息——待付人行借款利息支出

  待帐面存款可以足额支付时,冲销应付未付利息。

  七、农业银行、同业往来利息的核算

  与农业银行、同业往来相互占用的资金,按积数计算应收、应付利息,在双方进行积数核对无误的前提下由付息方主动清算。

  (一)应付农行或其他行利息时,会计分录:

  借:金融机构往来支出——农行或其他行存放款利息支出

      贷:存放农行或其他行款项

      或贷:农行或其他行存放款项(存放农行或其他行款项不足支付时)

  (二)应收农行或其他行利息时,会计分录:

  借:农行或其他行存放款项

  或借:存放农行或其他行款项

      贷:金融机构往来收入——存放农行或其他行款利息收入

  两行所形成的资金存欠,通过人民银行实汇资金清算。

  八、联行及系统内资金往来利息的核算

  全国联行往来相互占用的资金,省行按照积数计算应收应付利息。联行往帐、联行来帐、上年联行往帐、上年联行来帐、汇出汇款五个科目为计息科目,借方积数大于贷方积数时,应向总行收取利息,借方积数小于贷方积数时,应付给总行利息。全国联行利息暂由省级分行于结息后15日内经核对无误上划总行。

  (一)应收汇差行上划收息的会计分录:

  借:联行往帐

      贷:金融机构往来利息收入——存放联行款利息收入

  (二)应付汇差行上划收息的会计分录:

  借:金融机构往来利息支出——联行存放款利息支出

      贷:联行往帐

  总行收到时分录相反。

  系统内资金往来利息的核算办法另行通知。

  九、坏帐的核销及核算

  坏帐损失是指因债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍不能收回的应收帐款或者因债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。农业发展银行近期内应收帐款仅指贷款应收利息。

  应收利息达到坏帐损失标准的,按规定应予核销。鉴于目前机构、管理等条件尚不具备,坏帐的核销工作暂不进行,待条件成熟后,由总行另行制定核销办法和审批权限。

 

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